Несмотря на привычные ежегодные изменения в правилах бухучета, 2023 г. отличается большими новшествами. Обзор основных изменений в них поможет подготовиться к работе в новых условиях.
Объединение фондов в 2023 году
Одним из значимых событий в 2023 г. является слияние Фондов социального и пенсионного страхования. Новая структура получила наименование Социального фонда или, сокращенно, СФР (полное наименование — Фонд пенсионного и социального страхования РФ). Слияние отразилось не только на названии и объединении функций, но и на особенностях работы:
- в связи с объединением фондов, отчетность применяется в форме ЕФС-1 вместо 4-ФСС, СИоЗП, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3;
- отменена форма СЭВ-М путем замены на персонализированные сведения о физлицах (отчет направляется в фискальные органы до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
- вводится единая база данных исчисления страховых взносов с ежегодной индексацией.
Изменятся и особенности работы по гражданско-правовым договорам (ГПД). В 2023 г. придется платить взносы за всех работников по ним, включая временно пребывающих иностранцев, по тарифу, применяемому для остальных сотрудников. В то же время сотрудники по ГПД смогут претендовать на оплату больничных листов и получение детских пособий, но при условии, что в 2022 за такого работника было заплачено 4833,72 руб. и более.
Единый налоговый счет и платеж
С 2023 года начал применяться единый налоговый счет (ЕНС) для предпринимателей (ИП), предприятий и организаций. Суть заключается в перечислении средств в виде налогов и сборов, штрафов и процентов, пени и авансовых платежей единым платежным поручением. Для бухгалтера подобный счет достаточно удобен и призван упростить и ускорить ведение бухгалтерии. Однако в связи с такими нововведениями немного изменится и отчетность.
Поступление средств, равно как и совокупная обязанность (средства, которые нужно уплатить или возвратить в бюджет) по единому налоговому платежу (ЕНП) учитываются фискальными органами на единых счетах. Совокупная обязанность засчитывает ЕНП в счет обязательных платежей. Зачет идет в установленной п. 8 ст. 451 Налогового кодекса (НК РФ) очередности: сначала взымаются недоимки и текущие платежи, затем – пени и проценты. В последнюю очередь средства направляют на уплату штрафных санкций.
Сведения о совокупной обязанности налоговая с 2023 года получает из отчетности. В ситуациях, когда отчетность не предоставляется, или же налоги выплачиваются до ее предоставления, необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление о суммах.
В то же время все еще можно пользоваться ранее установленным порядком платежей. Но средства в любом случае будут попадать на единый счет.
Изменения по подоходному налогу для налоговых агентов
С начала 2023 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) перечисляется ежемесячно в составе ЕНП. В то же время плательщик вправе оплачивать налог на доход сразу после удержания — это не является нарушением, по крайней мере до конца 2023 года.
Удержание НДФЛ в 2023 г. осуществляется при получении дохода. Но по новым правилам датой получения дохода считается дата фактического расчета, выплаты. Это распространяется, например, на аванс — до 2023 года датой выплаты и удержания являлся последний день месяца. Соответственно, НДФЛ нужно удерживать с обеих частей заработной платы.
Меняются и сроки перечислений НДФЛ для 2023 года. До 28 числа нужно оплачивать подоходный, удержанный с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего. При удержании НДФЛ в период с 1 января до 22 января выплата производится до 28 января. Если же удержание было в период с 23 по 31 декабря, выплату нужно совершить до последнего рабочего дня года.
Новые правила УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) также подверглась переработке с 2023 года. Теперь платежи по УСН совершаются в рамках ЕНП. Сроки уплаты, подготовки и сдачи отчетности в 2023 установлены заново. Так, годовой налог организаций платится до 28 марта, ИП — до 28 апреля. Авансовый платеж совершается до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ИП сдают декларации не позднее 25 апреля, организации должны отчитаться до 25 марта следующего года.
Поменялся и лимит по УСН. В 2023 г. он составляет 251,4 млн. руб., для повышенных ставок — 188,55 млн. руб. с учетом коэффициента 1,257.
Стоит обратить внимание на сальдо ЕНС. Все авансовые платежи по УСН за 2022 г. не включены в сальдо по ЕНС. Но денежные средства не исчезли — они зарезервированы до наступления момента уплаты, т. е. будут применены при подаче соответствующей декларации. Если была переплата, она будет возвращаться на ЕНС.
Новый режим АУСН
С 2023 года у ИП и организаций появилась возможность перейти на новый режим — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Для режима установлен минимальный налог 3%, отсутствуют страховые взносы, ежегодное перечисление фиксированного платежа на травматизм (2217 руб. за всю компанию). При этом ИП не платит взносы за себя, а сдачи отчетности не предусмотрено.
Однако налоговые ставки выше. Установлено 8% по варианту «Доходы» и 20% по «Доходы минус расходы». НДФЛ с зарплаты при этом может платить банк предприятия, выбравшего АУСН. Но для этого придется передавать в кредитную организацию сведения о работниках, их доходах и вычетах.
Это новое в бухгалтерском учете использование режима налогообложения доступно не всем. Переход на АУСН возможен лишь при условии, если компания получает доход до 60 млн. руб. (расчетный счет при этом должен быть открыт в банке из утвержденного перечня), а количество работников не превышает 5. Остаточная стоимость основных средств не может быть больше 150 млн. руб., при этом у предприятия нет ни филиалов, ни обособленных подразделений. Доля других организаций в уставном капитале не может превышать 1/4. Исключение — компании, уставной капитал которых сформирован вкладами общественных организаций инвалидов.
Новые формы деклараций и расчетов
С 2023 года начали действовать следующие формы отчетности:
- отчетность по НДФЛ — расчет 6-НДФЛ, также обновилась декларация 3-НДФЛ;
- страховые взносы — по форме РСВ (ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование), больше не требуется указывать отдельно каждый вид страхования;
- НДС — налог на добавленную стоимость по бланку декларации 2023 года;
- уведомления по ЕНП — необходимо уведомлять фискальные органы о перечислении взносов, налогов, авансов и других сборов.
Указанные формы расчетов и деклараций действуют с I квартала 2023 г. Что касается налога на прибыль и налога на имущество, то обновленные бланки и расчеты распространяются на отчетность за 2022 г.
Новый порядок расчетов по налогу на имущество и на землю
Налоги на землю и имущество за 2023 рассчитываются по кадастровой стоимости, которая не превышает значений по состоянию на 01 января 2022 года. Декларация по налогу на имущество за 2022 г. сдается в отчетности по обновленной форме. В нее не нужно включать сведения об объектах недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости.
ИФНС отправляет сообщения о начисленном налоге. Однако при несогласии можно направить инспектору свои пояснения в ответ на сообщение.
Платежи также проводятся по ЕНП на ЕНС. Распределение поступивших средств осуществляется на основании начислений, взятых из деклараций и расчетов. Но стоит иметь в виду, что имущественный налог подразумевает подачу уведомления при совершении платежа. Об авансовых платежах уведомление составляется только в случае, если такой порядок установлен в регионе. По годовому налогу уведомления направляют все налогоплательщики.
Машиночитаемая доверенность в 2023 году в России
Еще в 2022 нотариусы, ИП и руководители организаций получили бесплатно электронную подпись (ЭП) в удостоверяющих центрах ФНС. Сотрудники же в 2023 г. должны пользоваться ЭП физического лица. Поскольку такая ЭП не имеет привязки к организации, требуется машиночитаемая доверенность (МЧД) для удостоверения документов.
МЧД отличается от обычной сканографии бумажного документа. Она имеет формат XML (XMLDSIG для ЭП, включенной в доверенность), содержание доверенности строго регламентировано.
Однако обновленный формат не потребовал сиюминутного перехода, и переходный период продлен до 31 августа 2023 года. До этой даты можно пользоваться сертификатом сотрудника.
Переходный период для бухгалтера
На 2023 г. не запланировано обновленных Федеральных стандартов бухучета (ФСБУ). Однако уже сегодня можно применять ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам. Обязательным он станет только в 2024 г. Пользоваться им должны коммерческие предприятия, данный ФСБУ не касается организаций бюджетной сферы. При принятии решения досрочного использования ФСБУ 14/2022 необходимо также применять ФСБУ на «Капитальные вложения».
Поскольку в 2022 были изменены некоторые стандарты, например ФСБУ 26/2020, в 2023 необходимо отражать их в учетной политике. Конечно, если они применяются на предприятии.
Новый МРОТ и прожиточный минимум
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 2023 года на федеральном уровне составляет 16 242 руб. Новый показатель не следует забывать при расчетах по зарплате, а также при расчетах пособий по временной нетрудоспособности и для сдачи отчетности, где используется показатель МРОТ.
Субъекты Российской Федерации могут устанавливать собственный МРОТ. Но он не должен быть ниже федерального. При этом решение местных властей распространяется на все предприятия, ИП и организации за исключением федеральных бюджетных организаций. В отсутствие регионального МРОТа всегда применяется размер федеральной минималки.
Также с 2023 года меняется прожиточный минимум (ПМ). На федеральном уровне значения составляют: 14 375 руб. для населения, 15 669 руб. для трудоспособных лиц, 13 944 руб. для детей и 12 363 руб. для пенсионеров.
Освобождение от проверок в 2023
С 2023 года бизнес решили освободить от проверок Постановлением Правительства №1743 от 01.10.2022. Но освобождение действует только на те предприятия, деятельность которых не относится к категориям высокого или чрезвычайно высокого риска.
Также смогут избежать плановых проверок компании, которые не включены в перечень производственных объектов II класса опасности. Не будут подвергать проверкам и объекты, не относящиеся к гидротехническим сооружениям II класса.
Освобождение распространяется не только на федеральный, но и на региональный и муниципальный вид контроля. Переориентация контрольно-надзорной деятельности на риск-ориентированный подход стала предопределяющей в принятии данного Постановления.
Новый порядок получения и продления лицензий
С 2023 года вводится пошлина за выдачу/продление лицензий, а также по актуализации сведений в реестре по разным видам деятельности на основании ст. 12 Закона №99-ФЗ от 04.05.2011 в последней актуальной редакции. Переоформление документа в 2023 году обойдется в 3 500 руб.
Также с 2023 года бизнесу придется подавать заявления для корректировки реестра в случаях смены местоположения или географического переименования объекта, собственной смены названия, реорганизации (включая слияние, преобразование, поглощение/присоединение).
Это не все, но наиболее значимые изменения бухучета для 2023 г. Чтобы подготовка отчетности и ее сдача не была избыточно сложной, нужно следить за новостями и в работе пользоваться удобными программами для бухгалтерии. Купить их легко в компании «Микос».
Специалисты компании подготовили запись вебинара «Самые важные изменения в учете и отчетности с 2023 года на примере программы 1С:Зарплата и управление персоналом», которая поможет разобраться в новых правилах и применять их на практике. Свяжитесь с менеджером «Микос» для консультации по вопросам выбора программ и их покупки по телефону или в чате онлайн.
