С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (с учетом разъяснений в Письме Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989) внесены изменения в учет доходов в НДФЛ.
В конфигурациях 1С:ЗУП ред.3 и 1С:ЗГУ ред.3, начиная с релизов 3.1.23.257/ 3.1.24.107, реализованы следующие изменения в учете НДФЛ с 2023 года:
1. Изменяется порядок определения даты получения дохода по оплате труда, начиная с зарплаты, выплаченной после 01.01.2023.
Датой получения дохода признается дата выплаты зарплаты. НДФЛ удерживается с каждой выплаты сотруднику.
Декабрьская зарплата 2022 года регистрируется в учете НДФЛ по правилам того года, в котором она выплачена: при выплате в декабре 2022 года датой получения дохода будет 31.12.2022 с включением в 6-НДФЛ за 2022 год, при выплате в январе 2023 года датой получения дохода станет дата выплаты с включением дохода в 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года.
Дата получения дохода корректируется для всех доходов, кроме натуральных, при выплате зарплаты. Так, если денежный доход имеет дату получения 01.01.2023 или позже, то при выплате дата его получения, указанная в документах начисления, заменяется фактической датой выплаты зарплаты. Для натуральных доходов дата выплаты всегда берется из документа начисления.
Документ "Начисление зарплаты" с декабря 2022 года начинает требовать заполнение планируемой даты выплаты дохода:
Обратите внимание: При начислении зарплаты за текущий месяц, но с фактической датой выплаты в следующем месяце, будут предоставляться стандартные вычеты по НДФЛ в том числе и за следующий период. Таким образом, при расчете зарплаты за декабрь, выплачиваемой в январе 2023 года, будут предоставлены стандартные вычеты по НДФЛ и за декабрь 2022, и за январь 2023 года.
Настоятельно не рекомендуется указывать в планируемой дате выплаты конец месяца начисления, пытаясь совместить бухгалтерский учет доходов и учет по НДФЛ. Для дальнейшего правильного учета и корректного заполнения отчетности по НДФЛ в документах начисления необходимо указывать фактическую дату выплаты дохода!
С января 2023 года все авансы начинают исчислять и удерживать налог самостоятельно, отражаясь в отчетности по НДФЛ.
До 2023 года такое поведение обеспечивали настройки учетной политики по НДФЛ по исчислению и удержанию НДФЛ с аванса:
Отменена возможность использования авансов фиксированной суммой и процентом от тарифа с 2023 года. Ведомости на выплату аванса с датой после 01.01.2023 не заполняется сотрудниками, для которых были указаны способы расчета аванса фиксированной суммой и процентом от тарифа. Для выплаты аванса после 01.01.2023 необходимо предварительно оформить документ «Начисление за первую половину месяца».
Начисление сумм аванса и НДФЛ с авансов с 2023 года предусмотрено только в документе «Начисление за первую половину месяца» (раздел Зарплата - Начисление за первую половину месяца). Документ заполняется всеми сотрудниками, независимо от ранее указанного способа расчета аванса (изменение способа расчета аванса сотрудникам с 2023 года вводить не требуется):
Налог удерживается при выплате аванса:
Поведение декабрьских авансов не меняется, если не внесены изменения в настройки учетной политики. Учет выплаченного в декабре 2022 аванса НК оставляет на усмотрение налогового агента. Допустимы оба варианта: либо самостоятельно при выплате в декабре 2022 года (дата получения дохода 31.12.2022), либо вместе с зарплатой по итогам месяца январем 2023 года.
Все межрасчетные выплаты (это документы "Командировка", "Оплата дней ухода за детьми-инвалидами", "Отсутствие с сохранением оплаты", "Премия", "Простой, отстранение от работы" и "Разовое начисление") с января 2023 года начинают исчислять и удерживать налог независимо от используемой настройки учетной политики по НДФЛ и порядка выплаты, самостоятельно отражаясь в отчетности по НДФЛ.
Если дата выплаты превышает 31.12.2022, в документе показываются поля расчета НДФЛ, независимо от состава регистрируемых начислений и порядка выплаты.
2.Установлены фиксированные сроки уплаты налогов, удержанным с 1 января 2023 года.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Обратите внимание: Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
С 2023 года не имеет значения с какого дохода уплачивается НДФЛ, теперь главное, в какие сроки налог исчислен и удержан. В таком порядке уплачивается НДФЛ с доходов в виде:
- авансов и окончательного расчета по зарплате;
- премий;
- отпускных;
- пособий по временной нетрудоспособности и т.п.
3. НДФЛ можно платить из средств работодателя
В связи с переходом с 2023 года на ЕНП (единый налоговый платеж) отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, который запрещал налоговым агентам платить НДФЛ из собственных средств. Поэтому со следующего года перечислять средства на единый налоговый счет можно будет до удержания налога.
4. Уведомления об исчисленных суммах налогов по НДФЛ
Подавать уведомление о сумме НДФЛ к уплате придется ежемесячно. Срок подачи уведомления — 25 число текущего месяца (для декабря – последний рабочий день года).
Важно: Уведомление об исчисленных суммах налогов формируется только в программах бухучета в разделе 1С:Отчетность – Уведомления.
Для передачи данных об удержанных налогах из зарплатных программ в программы бухучета реализован документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (раздел Зарплата – Бухучет):
Отражение удержанного НДФЛ в бухучете содержит таблицу с суммами НДФЛ к перечислению в разрезе КБК, регистраций в ИФНС и сроков перечисления налога:
При выборе месяца документ автоматически заполняется данными удержанного НДФЛ со сроком перечисления:
- Январь: с 01 по 22 января,
- Декабрь: с 23 ноября по 31 декабря,
- остальные месяцы: с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
Передача документа в программы бухучета осуществляется посредством синхронизации данных (раздел Администрирование – Синхронизация данных).
5.Формы и сроки подачи отчетности
С 01.01.2023 вводится единый налоговый платеж. В связи с этим меняются сроки уплаты налогов (в т. ч. НДФЛ) и сроки сдачи отчетности (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред., вступающей в силу с 01.01.2023):
- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — кварталом, полугодием, 9 месяцами;
- не позднее 25 февраля, следующего за прошедшим годом.
Поскольку 25 февраля 2023 года приходится на выходной день, срок сдачи расчета переносится на 27 февраля 2023 года с учетом правил п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Изменения затронули также форму расчета 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
С 1 января 2023 года форма изменена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Поправки внесены в раздел 1 расчета 6-НДФЛ.
В приказе уточняется, что новая форма применяется с отчета за 1-й квартал 2023 г., поэтому расчет 6-НДФЛ за 2022 год сдается по прежней форме без учета изменений.
