В соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, не облагаются НДФЛ.
В программы 1С: ЗУП ред.3 / 1С: ЗГУ ред.3, начиная с релизов 3.1.18.435/.3.1.21.75, внесены следующие изменения:
В программах 1С перерасчет НДФЛ с материальной выгоды за прошлые периоды можно выполнить с помощью документа "Перерасчет НДФЛ" (раздел Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ):
В документе налог за прошлые периоды будет сторнироваться автоматически. Никаких дополнительных действий для перерасчета налога совершать не требуется.
Рассмотрим на примере: в ноябре 2021 года сотруднику выдан беспроцентный займ на 10 месяцев. В договоре займа включен флажок расчета материальной выгоды.
За 2021 год был начислен доход в виде материальной выгоды, исчислен и удержан налог по ставке 35%. Данный факт был отражен в годовой отчетности 6-НДФЛ:
В апреле 2022 года решено пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год.
Вносить изменения в ранее созданный Договор займа не требуется. При расчете налога программа будет анализировать год, в котором получен доход в виде матвыгоды, и для доходов, полученных в 2021 – 2023 гг., НДФЛ не будет рассчитываться даже при включенном флажке Материальная выгода облагается НДФЛ.
Для перерасчета НДФЛ необходимо зарегистрировать документ Перерасчет НДФЛ. В поле Налоговый период (год) укажите период перерасчета - 2021 год. Налог за прошлые периоды будет сторнирован автоматически.
После того как от сотрудника будет получено письменное заявление на возврат суммы излишне удержанного налога, необходимо зарегистрировать документ Возврат НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Возврат НДФЛ):
После перерасчета необходимо представить в ФНС уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за периоды 2021 года.
При создании нового отчета на титульном листе расчета укажите номер корректировки 1.
Дату подписи отчета нужно указать последним числом месяца перерасчета или позднее, чтобы были учтены все изменения, т.к. в программах 1С движения документа Перерасчет НДФЛ учитываются на последний день месяца, в котором произведен перерасчет налога (в нашем примере это апрель 2022 года). После этого нажмите на кнопку Заполнить:
В разделе 2 формы 6-НДФЛ по ставке 35 % будет заполнена только строка 160 Сумма налога удержанная (т. к. налог действительно был удержан в этом отчетном периоде). Строка 180 Сумма налога, излишне удержанная заполнена не будет, потому что был возврат излишне удержанного налога сотруднику. В программах 1С излишне удержанный налог, который отражается в строке 180, определяется на дату подписи отчета:
Возврат излишне удержанного налога будет отражен в отчетности за тот период, когда его вернули сотруднику. В нашем примере налог вернули в апреле, поэтому он будет отражен в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года.
Возврат НДФЛ с материальной выгоды за 2022 год
1. Для перерасчета налога НДФЛ с материальной выгоды за 2022 год также придется делать документы Перерасчеты НДФЛ и Возврат НДФЛ.
Обратите внимание: документы нужно вводить до начисления зарплаты за месяц, в котором пересчитали НДФЛ с матвыгоды. Автоматически зачесть налог в счет НДФЛ с очередной зарплаты корректно не получится, т.к. для НДФЛ с матвыгоды и налога с зарплаты предусмотрены разные налоговые ставки. Автоматический зачет налога в документах зарплаты приведет к некорректному заполнению регистров НДФЛ и отражению в выплатах заработной платы.
2. Чтобы перерасчет отразился в отчете 6-НДФЛ за 1й квартал 2022 года, перед нажатием кнопки Заполнить в отчете на титульном листе временно ставим номер корректировки 1 и дату подписи 30.04.2022. После заполнения возвращаем номер корректировки на 0 и указываем актуальную дату. Сохраняем отчет.
1С будет работать на 80% надежнее с помощью наших сотрудников.
