Если заработная плата выплачивается сотрудникам в разные дни, к примеру в середине месяца наличными и в конце месяца другая часть сотрудников получает выплату на банковскую карту, тогда заполняем 6 НДФЛ следующим способом.
НДФЛ подлежит исчислению на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Удерживать НДФЛ из доходов следует при фактической выплате, а перечислить не позднее следующего рабочего дня (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Заполнять расчет 6-НДФЛ следует по установленному приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Заполняем раздел 2 расчета:
- по строке 100 отражается дата фактического получения доходов;
- по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов;
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Исходя из этого, делаем вывод, что дата фактического перечисления налога не влияет на порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
При выплате заработной платы в разные дни в качестве срока перечисления НДФЛ указываем день, следующий за днем выплаты зарплаты.
Материал взят с сайта its.1c
