автор Петрова Е.
Многие государственные учреждения осуществляют деятельность, которая освобождена от уплаты НДС на основании статьи 149 НК РФ.
Группы операций, которые освобождаются от обложения НДС, определены пп. 1 - 3 ст. 149 НК РФ:
- сдача в аренду помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);
- реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) определенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 2 ст. 149 НК РФ);
- отдельные операции с товарами, работами, услугами, имущественными правами (п. 3 ст. 149 НК РФ).
Учреждение должно вести раздельный учет облагаемых НДС и освобожденных от НДС операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Счета-фактуры по льготным операциям учреждение не выставляет, но данные по таким операциям отражаются в разделе 7 Декларации по НДС.
В данной статье рассмотрим пример, как в программе 1С:БГУ ред.2 отразить услуги, подлежащие льготе, в отчетности по НДС.
Для автозаполнения необходимых данных в отчетности по НДС в позиции Номенклатуры (раздел Материальные запасы - Номенклатура), используемой при реализации, нужно указать ставку НДС – Без НДС.
Рядом появится поле Код операции, в котором нужно указать код льготируемой операции, подбором из соответствующего классификатора.
В Коде операции должны стоять флажки:
- Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) - если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
- Включается в реестр подтверждающих документов - если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При проставленном флажке данная операция включается в Реестр подтверждающих документов.
Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то значение вида можно заполнить самостоятельно по смыслу операции.
Вы покупали 1С в другой компании?
Никогда не делали покупок в МИКОС?
Это предложение специально для вас!
с 1992 года помогаем бухгалтерам!
Далее оформляем Акт об оказании услуг (раздел Услуги, работы, производство).
При проведении документ сформирует движения по регистрам необлагаемых НДС операций
Для отражения необлагаемых операций в Декларации по НДС необходимо заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Налоги- Регламентные операции (НДС))
Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить операциями, которые не облагаются НДС, доступными к отражению в разделе 7 Декларации по НДС на дату формирования документа.
Дополнительно требуется распределить включенный в стоимость НДС, нажав на кнопку Рассчитать.
Документ также можно заполнить вручную по кнопке Добавить.
По данным проведенного документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС соответствующий раздел Декларации по НДС будет заполнен автоматически.
В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе потребовать у налогоплательщика пояснения о заявленных льготах, истребовать подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Налогоплательщик может в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих льготу документов в разрезе кодов операций.
Форма, порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, формат и порядок представления реестра документов в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.
В программе 1С:БГУ Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по НДС можно сформировать в разделе Учет и отчетность – 1С-Отчетность – Уведомления - НДС
Реестр заполняется автоматически по данным документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС за тот же период. Период в Реестре выбирается вручную.
Раздел Сведения об исходном требовании обязателен к заполнению для возможности выгрузки или отправки Реестра.
По кнопке Заполнить на закладке Реестр сформируются данные Реестра. В левой части заполняется сводная информация по кодам операций, в правой - расшифровка по суммам операции по выбранному коду.
Посмотреть и распечатать сохраненный документ можно по кнопке Печать.
Готовый Реестр можно выгрузить в формате XML (кнопка Выгрузить) или отправить в ФНС по кнопке Отправить (при подключенном сервисе 1С-Отчетность).
На основании информации из реестра налоговая инспекция истребует подтверждающие льготу документы (по отдельным операциям) в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.