автор Петрова Е.
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся налогообложения выходных пособий при увольнении. В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, компенсационные выплаты, не превышающие трехкратный (или шестикратный для работников Крайнего Севера и приравненных местностей) размер среднего месячного заработка, освобождаются от налогообложения.
Эти изменения касаются порядка расчета выходного пособия, который регулируется статьей 178 Трудового кодекса РФ и постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. Для определения необлагаемой части выходного пособия необходимо сравнить его сумму с указанными лимитами, которые рассчитываются аналогично пособиям по беременности и родам, а также пособиям по уходу за ребенком.
В программах 1СЗУП/1С:ЗГУ предусмотрена поддержка новых правил. Начиная с версий 3.1.30.197 и 3.1.33.19, в документе Увольнение программа автоматически рассчитывает выходное пособие с учетом необлагаемой части в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе.
В документ Увольнение добавлены новые поля:
- В первых трех (шести) месяцах – для указания числа дней/часов для случая начисления компенсационных выплат при увольнении, превышающих трехкратный (шестикратный) месячный заработок;
Количество дней и часов в первых трех (шести) месяцах вводится вручную.
Например, сотрудник, работающий по графику пятидневки, увольняется по сокращению штата. Выходное пособие при увольнении назначено за 22 рабочих дня. В ближайшие три месяца после увольнения оплате будут подлежать 63 дня.
Если для сотрудника применяется суммированный учет рабочего времени – расчет предела будет происходить из среднечасового заработка. Тогда в поле В первых трех (шести) месяцах указывается количество рабочих часов.
- Средний заработок Для пособий СФР с указанием пределов доходов, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами.
Новые поля для расчета пределов заполняются автоматически, но по умолчанию скрыты в группе Для пособий СФР.
Так, необлагаемая часть дохода для НДФЛ определяется как
Средний заработок СФР * 30.4 * 3 (или 6 – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей) по правилам Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ и постановления Правительства РФ от 11.09.2021 №1540.
В нашем примере,
- 950,82 руб. (средний заработок доя пособий СФР) * 30,4 дн * 3 мес = 86 714,78 руб.
Необлагаемая часть дохода для страховых взносов (в т.ч. на травматизм) рассчитывается как:
Средний заработок для выходного пособия * количество дней (часов) трехкратного или шестикратного выходного пособия (п.1 ст.422 НК РФ, п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).
В нашем примере,
- 1657,22 руб. (средний заработок для вых.пособия) * 63 дн = 104 404,86 руб.
Вы покупали 1С в другой компании?
Никогда не делали покупок в МИКОС?
Это предложение специально для вас!
с 1992 года помогаем бухгалтерам!
НДФЛ и взносы с компенсационных выплат при увольнении рассчитываются только с сумм сверх этих пределов.
Если заработка сотрудника за расчетный период недостаточно или сведения о заработке вовсе отсутствуют в программе – расчет среднего будет происходить из МРОТ.
Средний дневной заработок из расчета МРОТ для пособий по беременности и родам в 2025 году составляет 737,75 руб.
- 22 440 руб. (МРОТ на 01.01.2025) * 24 мес / 730 дней = 737,75 руб.
Расчет предела по НДФЛ из МРОТ происходит с учетом федерального районного коэффициента (РК) и доли неполного рабочего времени:
- 737,75 руб. * 30,4 дня * 3 месяца * Доля неполного времени * РК
Увидеть подробности расчета среднего для пособий СФР можно в калькуляторе среднего по кнопке с зеленым карандашом. Данные о заработке можно исправить или дополнить вручную.
Проверить правильность расчета выходного пособия в документе Увольнение можно на вкладке Начисления и удержания, а также сформировать печатную форму расчета среднего заработка по кнопке Печать.
В нашем примере сумма компенсации не превысила допустимые пределы, поэтому НДФЛ и страховыми взносами не облагается.
Обратите внимание, что пределы необлагаемых выплат применяются только для начислений, исчисленных в документе Увольнение. Если начислять компенсацию другим документом — пределы к ней применяться не будут!
Важно! Частично не облагаются НДФЛ начисления с кодом дохода НДФЛ 2014 и видом дохода по страховым взносам Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично.
Следовательно, для корректного расчета выходного пособия необходимо проверить карточку начисления Компенсация при увольнении (выходное пособие) (раздел Настройка – Начисления – Налоги, взносы, бухучет) или создать новое начисление с соответствующим кодом дохода НДФЛ.
Программа позволяет настраивать несколько начислений для выплаты выходного пособия с различными способами обложения налогами и страховыми взносами.