С 1 июля 2021 года вводятся в действие новые формы счетов-фактур и порядок их выставления, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.
Новые счета-фактуры должны применяться всеми без исключения организациями и ИП.
Изменения связаны с началом действия национальной системы обязательной прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371).
В форму добавлены новые графы, строки и реквизиты. В частности, появилась строка 5а, в которую вносятся реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров, соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.
По новым правилам в графе 1 нужно будет указывать порядковый номер записи поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а в графе 1а – их наименование. В графе 1б нужно указывать код вида товара в соответствии с единой ТНВЭД. Эта графа заполняется в отношении товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС.
Также в счет-фактуру добавлены новые реквизиты, связанные с прослеживаемостью товаров:
- код и наименование страны происхождения товара (графы 10 и 10а);
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
- количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (графы 12 и 12а);
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
Прослеживаемые товары, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1а, единицу измерения, указанную в графе 2а, цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4, отражаются в одной строке счета-фактуры. К указанной строке счета-фактуры заполняются подстроки граф 11–13 по каждому регистрационному номеру партии прослеживаемого товара, указанному в графе 11.
Продавцы прослеживаемых товаров, являющиеся плательщиками НДС, с 1 июля обязаны выставлять счета-фактуры в том числе корректировочные, всем без исключения покупателям. Даже тем, кто освобожден от исчисления и уплаты НДС и не являющимся налогоплательщиком данного налога (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если предметом сделки являются прослеживаемые товары, то счет-фактура в обязательном порядке должен выставляться исключительно в электронной форме. Исключение составляют случаи, когда прослеживаемый товар реализуется физлицу для личного потребления. Кроме того, бумажные счета-фактуры на прослеживаемые товары можно будет выставлять при реализации и перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта, а также при их реализации и перемещении на территорию другого государства – члена ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Организации, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур выдают универсальные передаточные документы (УПД). УПД, аналогично счетам-фактурам, содержат все реквизиты прослеживаемости товаров, оформляются и передаются также только в электронном виде через ЭДО. Исключение составляют те же случаи, что и для счетов-фактур.
Если компании не работают с прослеживаемыми товарами, то в оформляемых счетах-фактурах новые реквизиты, связанные с такими товарами, не указываются. Для таких компаний составление счетов-фактур в электронной форме по-прежнему осуществляется по взаимному согласию сторон. Обратите внимание: при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, графы 12–13 не формируются.
Так как применение электронного документооборота становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами, то можно подключиться к сервису 1С-ЭДО. Этот сервис работает с типовыми программами 1С и поможет обменяться электронными документами непосредственно из учетной программы.
