автор Куликова В.
На Новый год компания может порадовать подарками своих клиентов организаций, с которыми сотрудничает. Выдачу новогоднего подарка, в этом случае, как правило, регистрируют на стороне бухгалтерской программы – даже если подарок выдается в денежной форме.
Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороне с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000,00 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
В соответствии со ст. 575 ГК РФ стоимость подарков ограничивается 3 000,00 руб. в отношениях между коммерческими организациями, а также в отношении получателей-физлиц, замещающих государственные и муниципальные должности, являющихся государственными и муниципальными служащими или служащими банка России, в связи с их должностным положением и исполнением служебных обязанностей.
На практике подарки контрагентам организации и их представителям к праздничным датам, приобретённые и переданные получателям в одном отчетном периоде можно учитывать следующим образом: приобретенные подарки учитываются на счете 10 "Материалы", а в момент передачи получателю их стоимость включается в прочие расходы и относится на счет 91.2 "Прочие расходы" (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма НДС, исчисленного с безвозмездной передачи подарков, учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" и кредиту 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость".
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях налога на прибыль, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-03-06/3/67725).
Учитывая, что при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет, в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке таких расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).
Оформление в 1С:Бухгалтерия 8
Рассмотрим пример, когда организация закупила новогодние подарки клиентам организации и вручила их в декабре 2025 г.
Поступление новогодних подарков клиентам оформляется документом Поступление (акт, накладная, УПД) (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)), вид операции документа – Товары (накладная, УПД).
Во вновь созданном документе необходимо заполнить следующие реквизиты:
- Контрагент – контрагент, у короткого закупили подарки;
- Договор – договор с контрагентом на покупку подарков;
- Склад - склад, на который поступают подарки;
- В табличной части необходимо выбрать номенклатуру Новогодние подарки, с видом номенклатуры – Материалы, указать количество и сумму;
- Счет учета – 10.06.
Документ Счет-фактура полученный создается автоматически по кнопке Зарегистрировать или при проведении документа поступления после указания в полях Счет-фактура № и от номера и даты счета-фактуры.
Если по организации ведется раздельный учет НДС, то флажок Отразить вычет НДС в книге покупок в документе скрыт, а все вычеты отражаются только регламентным документом Формирование записей книги покупок. Если по организации не ведется раздельный учет НДС, то в счет фактуре флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения устанавливается в документе автоматически.
Вы покупали 1С в другой компании?
Никогда не делали покупок в МИКОС?
Это предложение специально для вас!
с 1992 года помогаем бухгалтерам!
При проведении документ Поступление (акт, накладная, УПД) формирует следующие проводки:
Выдача подарков клиентам оформляется документом Безвозмездная передача (раздел Продажи – Безвозмездная передача). Документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).
Во вновь созданном документе Безвозмездная передача необходимо заполнить следующие реквизиты:
- Получатель – поле можно оставить незаполненным, так как получателей подарков может быть много;
- Склад - склад, с которого выдаются подарки;
- На закладке Товары необходимо подобрать номенклатуру Новогодние подарки, указать количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
На закладке Счет затрат необходимо заполнить:
- Счет затрат – 91.02 "Прочие расходы";
- Прочие доходы и расходы - Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.
- Счет учета НДС - счет 91.02 "Прочие расходы"
- Прочие доходы и расходы - Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.
При проведении документ Безвозмездная передача формирует следующие проводки:
Себестоимость переданных подарков и исчисленный с безвозмездной передачи НДС не включаются в расходы для целей исчисления налога на прибыль.
Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ "Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения" при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.
На основании документа Безвозмездная передача необходимо сформировать Счет-фактура выданный на реализацию по кнопке Выписать. Документ Счет-фактура выданный будет создан автоматически, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ. Документ не формирует проводок.
Поле Код вида операции заполняется автоматически значением "10", которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Снимите флажок Выставлен (передан контрагенту), так как фактически счет-фактура не будет передан.
учета в программах 1С
специалистам
Если в организации ведется раздельный учет НДС, то необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Документ при проведении формирует следующие проводки:
После оформления всех операций необходимо запустить обработку Закрытие месяца для признания ПНР со стоимости выданных подарков и начисленного с безвозмездной передачи НДС.
По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 необходимо выбрать Показать проводки и посмотреть расчет показателей на закладке Расчет показателей отложенного налога.
Постоянный налоговый расход (ПНР) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для налога на прибыль) = (50 000,00 (стоимость переданных подарков) + 10 000,00 (НДС с безвозмездной передачи)) * 25 % = 60 000,00 * 25% = 15 000,00 руб.
Сведения о доходах получателей подарков предоставлять в налоговый орган не нужно, т. к. подарки представителям деловых партнеров от организации вручались в отчетном налоговом периоде только один раз, их стоимость не превышает 4 000,00 руб.
