С 01.01.2023 налоговые агенты должны перечислять большинство налогов единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Налоговая инспекция самостоятельно засчитывает платеж в счет исполнения обязанности. Для того чтобы контролеры определили сумму налогов к уплате, необходимо представить уведомление об исчисленных и удержанных за период суммах налога ( п. 9 ст. 58 НК РФ).
Если налоговый агент ошибся в реквизитах, следует направить в налоговую инспекцию новое уведомление с правильными реквизитами (только в отношении обязанности, где допущена ошибка).
Способ исправления зависит от того, какая была ошибка:
- ошибка в сумме налога – в новом уведомлении требуется повторить данные ошибочной строки с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, период), указав новую сумму.
Если исправляемое уведомление было заполнено по группе налогов (взносов), то в уточняющем уведомлении нужно указать корректные данные только по тому налогу, по которому допущена ошибка.
Таким образом, каждое последующее уведомление с такими же реквизитами «вытесняет» предыдущее. При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка произойдет автоматически.
- иная ошибка – требуется заполнить уведомление, в котором повторяются данные ошибочной строки с указанием в сумме "0", а в новой строке необходимо указать верные данные и сумму.
Например, если налоговый агент ошибся в поле "ОКТМО", он представляет уведомление, в котором указывает два обязательства:
- в обязательстве с неправильным ОКТМО указывает "0",
- в обязательстве с правильным ОКТМО указывает сумму.
Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@.
В программе «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) после создании нового уточняющего уведомления дополнительно потребуется сделать корректировку для целей учета ЕНС (во избежание задвоения сумм на счетах учета).
Если исправляются некорректные реквизиты, то нужно отсторнировать движения ошибочного уведомления, воспользовавшись одним из способов:
- в документе Операция по ЕНС (раздел меню Операции – Единый налоговый счет – Операции по счету) с видом Налоги (начисление) указать отрицательные суммы налогов из прежнего уведомления:
- либо в Операция, введенная вручную (раздел меню Операции – Операции, введенный вручную) с видом Сторно документа указать ошибочное уведомление.
Если исправляются некорректные суммы, то можно
- отсторнировать движения ошибочного уведомления, как это было описано выше, и сформировать новое уведомление с правильными суммами;
- либо Операция по ЕНС (раздел меню Операции – Единый налоговый счет – Операции по счету) с видом Налоги (начисление) начислить только разницу в сумме налога, а уточняющее уведомление создать через сервис 1С-Отчетность без отражения в учете. При таком создании уведомление не формирует бухгалтерских записей:
