автор Петрова Е.
Ситуация с излишним удержанием НДФЛ из доходов физического лица может быть выявлена как самим налогоплательщиком (сотрудником), так и налоговым агентом (организацией или учреждением). В соответствии с законодательством, на налогового агента, обнаружившего факт переудержания налога, возлагается обязанность уведомить об этом сотрудника в течение 10 дней с момента обнаружения. Уведомление может быть составлено в свободной форме, при этом рекомендуем заранее согласовать с сотрудником способ его получения (например, под роспись, по электронной почте), что подтверждается позицией Минфина (письмо от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).
Законодательные основы возврата
Порядок возврата регламентирован пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ:
- Основание для возврата – письменное заявление физического лица.
- Срок возврата – налоговый агент обязан осуществить возврат в течение 3 месяцев со дня получения такого заявления.
- Источник возврата – суммы НДФЛ, удержанные агентом с доходов всех сотрудников и подлежащие перечислению в бюджет.
- Форма возврата – исключительно безналичный перевод на банковский счет, указанный сотрудником в заявлении.
- Право агента – до получения средств из бюджета агент вправе вернуть излишне удержанную сумму за счет собственных средств.
- Взаимодействие с ИФНС – вместе с заявлением о возврате (при возмещении из бюджета) агент направляет в налоговый орган выписку из налогового регистра и документы, обосновывающие излишнее удержание и перечисление налога.
Вы покупали 1С в другой компании?
Никогда не делали покупок в МИКОС?
Это предложение специально для вас!
с 1992 года помогаем бухгалтерам!
Отражение излишне удержанного НДФЛ в программах 1С
Когда в программе при расчете зарплаты за определенный месяц выявляется излишне удержанный ранее НДФЛ, система автоматически рассчитывает отрицательную сумму налога по этому сотруднику. До момента получения от него заявления на возврат эта сумма отражается в документах начисления (например, в «Начислении зарплаты») в поле «Корректировка выплаты» со знаком «минус».
Эта сумма подлежит либо зачету в счет будущих удержаний НДФЛ, либо возврату. Наличие такой корректировки обеспечивает заполнение ведомости на выплату заработной платы без учета суммы излишне удержанного налога до получения заявления от налогоплательщика о возврате налога.
Оформлению возврата в программах 1С
Для непосредственного оформления операции возврата денежных средств сотруднику используется специальный документ «Возврат НДФЛ».
1. Перейдите в раздел «Налоги и взносы» и выберите пункт «Возврат НДФЛ».
2. Нажмите кнопку «Создать».
3. Организация – поле заполнится автоматически, если организация одна. При ведении учета для нескольких — выберите нужную.
4. Дата – укажите ключевую дату — дату фактического перечисления денег сотруднику. Именно эта дата дает организации право уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет (п. 1 ст. 231 НК РФ). От этой даты зависит корректное отражение возврата в 6-НДФЛ.
5. Месяц – выберите месяц того налогового периода, в котором производится возврат (не месяц возникновения переудержания налога).
6. Сотрудник – после выбора сотрудника табличная часть автоматически заполнится данными о сумме к возврату с разбивкой по ставкам НДФЛ, датам получения доходов и их видам.
- Выплата – укажите, в составе какой выплаты будет произведен возврат (с зарплатой, авансом или в межрасчет). Важно: возврат возможен только на банковский счет сотрудника. Если возврат осуществляется в межрасчет и счет совпадает с зарплатным, выплату можно создать прямо из документа «Возврат НДФЛ» кнопкой «Выплатить».
7. Завершите операцию, нажав «Провести и закрыть».
Рассмотрим пример: Сотрудник в марте принес уведомление ФНС на имущественные вычеты и написал заявление на возврат налога. Перерасчет налога произведен в марте. Возврат налога произведен 14.04.2025 в межрасчетный период.
Дата в документе Возврат НДФЛ должна равняться дате выплаты налога, т.е. 14.04.2025. Если ошибочно указать 31.03.2025, возврат будет учтен в первом квартале, что приведет к занижению суммы налога к уплате и ошибкам в 6-НДФЛ за 1 квартал.
Отражение в расчетных документах и отчетности
- Начисление зарплаты: В разделах НДФЛ и Корректировка выплаты указаны отрицательные суммы налога.
- Расчетный листок: В разделе «Справочно» сумма излишне удержанного налога показывается в графе «НДФЛ к зачету в счет будущих платежей», а факт возврата — в графе «Зачтено излишне удержанного НДФЛ».
- 6-НДФЛ:
- Раздел 1: Общая сумма возвратов с начала года отражается по строке 030. Конкретные суммы, возвращенные в каждом сроке уплаты, — по строкам 031-036.
учета в программах 1С
специалистам
- Раздел 2: Сумма возврата за последние три месяца квартала отражается в строках 190-193. Строка 180 не будет заполнена суммой излишне удержанного налога, т. к. его вернули
Альтернатива возврату: зачет в счет будущих платежей
Если документ «Возврат НДФЛ» не оформляется, система по умолчанию учитывает сумму излишне удержанного налога в счет будущих удержаний НДФЛ. В этом случае в последующих месяцах сумма исчисленного налога будет автоматически уменьшена на сумму зачета (положительное значение в «Корректировке выплаты»), что увеличит сумму выплаты сотруднику. Этот метод применяется, если сотрудник не подавал заявление на денежный возврат.
