автор Петрова Е.
В этой статье мы рассмотрим, как в программах 1С:ЗУП и 1С:ЗГУ с 2025 года происходит применение вычетов при исчислении НДФЛ, если в организации начисляется районный коэффициент.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ. В соответствии с положениями пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ к основной налоговой базе относятся: зарплата, больничные, отпускные и другие доходы по оплате труда, выплачиваемые сотрудникам.
Согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ, налоговая база по доходам в виде оплаты труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, определяется как денежное выражение соответствующих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–220 НК РФ, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
Следовательно, вычеты должны предоставляться последовательно к основной налоговой базе и к налоговой базе в виде оплаты труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, при фактической выплате соответствующих денежных средств.
Вы покупали 1С в другой компании?
Никогда не делали покупок в МИКОС?
Это предложение специально для вас!
с 1992 года помогаем бухгалтерам!
Если у сотрудника зарегистрирован доход по общей (основной) налоговой базе и доход по налоговой базе РК и СН, то налоговый вычет в программах 1С:ЗУП и 1С:ЗГУ применяется сначала к основной налоговой базе, а затем, если вычет использован не полностью, к налоговой базе по РК и СН. При следующих начислениях пересчет ранее предоставленного вычета в разрезе налоговых баз не производится.
Рассмотрим применение вычетов НДФЛ в программах 1С:ЗУП/1С:ЗГУ на примере имущественного вычета.
Сотрудник в марте 2025 года принес уведомление налогового органа о праве на имущественный вычет (остаток незачтенных в прошлых периодах расходов на приобретение жилья) в размере 100 000 руб.
Регистрация права сотрудника на имущественный вычет производится с помощью документа Уведомление налогового органа о праве на вычеты (раздел Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ или Заявления на вычеты).
При начислении аванса (раздел Зарплата – Все начисления - Начисление за первую половину месяца) налоговый вычет предоставляется на всю сумму облагаемого дохода, пропорционально налоговым базам. НДФЛ равен 0.
При начислении зарплаты за месяц (раздел Зарплата - Начисление зарплаты и взносов) предоставляется остаток налогового вычета на планируемую дату выплаты и исчисляется НДФЛ.
учета в программах 1С
специалистам
Перерасчета, ранее предоставленного к базе РК и СН, вычета на основную налоговую базу не происходит.
Это может привести к тому, что при наличии у сотрудника дохода по повышенной ставке НДФЛ и большой суммы вычетов, вместо возврата налога по повышенной ставке будет возвращен НДФЛ, который рассчитывался по ставке 13 % для РК и СН. В итоге сумма возврата окажется меньше ожидаемой.
По мнению разработчиков 1С, согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент рассчитывает НДФЛ на каждую дату получения дохода, поэтому нет ошибки в том, что часть вычета изначально была применена к базе РК СН.
Если потребуется пересчет налога, то его может произвести ФНС после получения годового отчета 6-НДФЛ.
Изменения в налоговых вычетах с 2025 года
Ключевые изменения в системе налоговых вычетов с 2025 года затрагивают как размеры сумм к возврату, так и сам порядок их получения. Для компании это означает, что бухгалтеру необходимо будет применять новые правила, а руководитель получает возможность проинформировать сотрудников о дополнительных льготах. Рассмотрим, что именно изменилось.
Прогрессивная шкала НДФЛ и ее влияние на вычеты
Главное нововведение, которое коснется всех, — прогрессивная шкала НДФЛ. С 1 января 2025 года она выглядит так:
- 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год;
- 15% — на доход от 2,4 до 5 млн ₽ в год;
- 18% — от 5 до 20 млн ₽ в год;
- 20% — от 20 до 50 млн ₽ в год;
- 22% — свыше 50 млн ₽ в год.
Как это влияет на вычет? Прямым образом. Сумма, которую сотрудник сможет вернуть, теперь зависит от его налоговой ставки. Например, если сотрудник потратил на лечение 100 000 ₽, то при годовом доходе в 2 млн ₽ он вернет 13 000 ₽ (13%), а при доходе в 4 млн ₽ — уже 15 000 ₽ (15%). Итоговая сумма к возврату для многих работников увеличится.
Новые размеры стандартных вычетов на детей
Одно из самых ожидаемых изменений — увеличение вычетов на детей. С 2025 года работодатель обязан предоставлять их в повышенном размере. Каждый такой вычет — это законная возможность уменьшить налогооблагаемую базу сотрудника.
Сравним, как изменился размер вычета:
- вычет на второго ребенка стал 2 800 ₽ (был 1 400 ₽);
- вычет на третьего и последующих детей стал 6 000 ₽ (был 3 000 ₽);
- вычет на ребенка-инвалида: стал 12 000 ₽ (был 6 000 ₽).
На заметку. Вычет на первого ребенка остался без изменений, то есть это все те же 1 400 ₽.
Кроме того, увеличился и предельный уровень годового дохода, до достижения которого можно получить этот вычет, — с 350 000 ₽ до 450 000 ₽. Это значит, что больше сотрудников смогут пользоваться льготой в течение всего года.
Новые возможности: вычет за ГТО и упрощенный порядок
Среди новых правил стоит отметить появление специального вычета за сдачу нормативов ГТО. Он составляет 500 рублей в месяц. Сумма, которую можно вернуть, используя этот вычет, зависит от ставки НДФЛ.
Важно! Работники по-прежнему могут получить имущественные вычеты при покупке жилья. Хотя прямых правок в их лимитах на 2025 год не анонсировано, этот вычет остается весомым инструментом возврата налога.
Новый общий лимит на социальные и инвестиционные вычеты
До 2025 года существовал раздельный лимит на налоговые вычеты по взносам на негосударственную пенсию (НПО), социальным и инвестиционным программам. С 2025 года этот лимит объединяется: общая сумма всех видов указанных выплат ограничена суммой 400 тыс. руб., максимальная обратная выплата налогов составит от 52 до 88 тыс. руб. в год.
Бухгалтеру с января 2025 года необходимо будет производить расчет НДФЛ с учетом новых лимитов и ставок. А руководитель может донести до команды информацию о возможности получить дополнительный стандартный или социальный вычет. Большинство из них Налоговая служба РФ будет оформлять в упрощенном порядке, что значительно облегчит процесс. Это отличный повод напомнить команде о доступных налоговых льготах и повысить их финансовую грамотность.
