Реализация товаров и услуг, освобождаемых от НДС, при применении УСН и НДС 5%(7%) в 1С:Бухгалтерия 8

автор Петрова Е.

С 01.01.2025 согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ), далее - Закон № 176-ФЗ, организации (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики УСН при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС и регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж.

Налогоплательщики УСН, применяющие ставки НДС 5% и 7% имеют право на освобождение по операциям в соответствии со ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина от 23.07.2024 N 03-07-11/68747). При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляют, операции отражают в разделе 7 декларации по НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В данной статье рассматривается, как налогоплательщикам УСН на специальных ставках НДС (5% и 7%) с 2025 года отражать в программе 1С: Бухгалтерия 8 продажу товаров и услуг, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ.

Настройка раздельного учета НДС

Для корректного формирования раздела 7 декларации по НДС в программе необходимо включить механизм раздельного учета входящего НДС.

Начиная с релиза 3.0.173 конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, для плательщиков НДС по ставкам 5% и 7% упрощена работа по заполнению раздела 7 декларации по НДС. У таких организаций и ИП нет права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками, соответственно, нет необходимости вести в полном объеме раздельный учет входящего НДС по способам учета:

• В документах поступления не требуется указывать способ учета НДС, поскольку входящий НДС всегда включается в стоимость.
• Проводки по раздельному учету НДС на счете 19 не формируются.
• Не требуется выполнять и регламентную операцию Распределение НДС.

Механизм раздельного учета входящего НДС включается в разделе Главное — Налоги и отчеты. На вкладке НДС необходимо установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета (рис.1). 

Рис.1

Важно: Если такая настройка была выполнена до обновления на релиз 3.0.173, то потребуется перепровести документы поступления и реализации, начиная с 01.01.2025, чтобы внести изменения в регистры по НДС, а входящий НДС включить в стоимость без использования счета 19.

Настройка номенклатуры

Далее необходимо настроить элементы справочника Номенклатура (раздел Справочники - подраздел Товары и услуги - Номенклатура).

Для соответствующей номенклатурной позиции в поле % НДС необходимо установить значение Без НДС.

В поле Код операции нужно указать код операции для раздела 7 декларации по НДС. Выбор кода осуществляется из одноименного классификатора (рис.2).

Рис.2

В открывшейся форме для соответствующего кода операции нужно проставить флажки (рис.3):

• в строке Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) - если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• в строке Включается в реестр подтверждающих документов - если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с  п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При проставленном флажке данная операция включается в Реестр подтверждающих документов.

Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида можно ввести самостоятельно.

Рис.3

Карточка номенклатуры по услугам, освобождаемым от НДС, заполняется аналогично (рис.4).

Рис.4

Реализация товаров и услуг без НДС

Реализация товаров и услуг отражается документом Реализация (акт, накладная, УПД) (раздел Продажи) (рис.5).

В табличной части документа поле:

• % НДС — заполняется автоматически Без НДС, исходя из данных в карточке номенклатуры
• НДС — не заполняется.

Счет-фактуру по операциям, освобождаемым от НДС, выставлять не требуется. В книге продаж операция не отражается.

Рис.5

После проведения документ делает движения в регистр бухгалтерии и регистры учета.

Формируются бухгалтерские записи (рис.6):

• по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров;
• по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товаров;

Рис.6

В регистр накопления НДС Продажи вносятся регистрационные записи для формирования налоговой отчетности (рис.7).

Рис.7

В регистр Необлагаемые НДС операции вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения информации в раздел 7 декларации по НДС (рис.8)

Рис.8

В регистр Документы по необлагаемым операциям вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра подтверждающих документов (рис.9)

Рис.9

Также вносятся записи в регистры учета УСН (рис.10,11)

Рис.10

Рис.11

Аналогично оформляется реализация услуг без НДС (рис.12,13)

Рис.12

Рис.13

Формирование налоговой отчетности

Отражения операций по реализации освобождаемых от НДС товаров в разделе 7 декларации по НДС производится документом Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - Регламентные операции НДС).

Документ автоматически заполнится по данным регистров всеми реализациями без НДС. Недостающую информацию можно внести вручную.

Документ формируется последним днем квартала (рис.14).

Рис.14

После проведения документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС формируются записи в регистры Записи раздела 7 декларации по НДС (рис. 15) и Необлагаемые НДС операции (рис.16):

Рис.16

Декларация по НДС

Раздел 7 декларации по НДС заполнится автоматически по кодам операций (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) (рис.17).

Рис.17

Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот

Для подтверждения льготы по НДС налоговый орган может запросить электронный реестр подтверждающих документов ( Письмо ФНС от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589).

На основании проведенного документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС можно заполнить и Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность – Уведомления- раздел НДС) (рис.18).

Рис.18

На закладке Реестр по кнопке Заполнить сформируются данные реестра (рис.19).

В левой части формируется сводная информация по каждому коду операций, в правой части заполняется реестр с расшифровкой по суммам операций по выбранному коду операции.

Рис.19

Сформированные отчеты можно распечатать по кнопке Печать, можно выгрузить в формате файла XML, используя кнопку Выгрузить, либо отправить через сервис 1С-Отчетность (кнопка Отправить).