автор Куликова В.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя. Для этого необходимы следующие условия:
- на обеспечении лица, которое заявляет вычет, ребенок в возрасте до 18 лет, учащийся очной формы обучения (в т.ч. на контрактной основе – письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445), аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет или признанный недееспособным независимо от возраста (право на вычет появилось с 01.01.2023). Вычет предоставляется на каждого ребенка;
- заявитель является резидентом РФ и получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ). При этом действует ограничение по размеру дохода: вычет не применяется с месяца, в котором такой доход превысил лимит по вычетам (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Детский вычет предоставляется налогоплательщику независимо от других стандартных вычетов стандартных вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки или попечительства, а также с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и до конца того года, в котором ребенок достиг предельного возраста 18 лет (истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание или он досрочно расторгнут, или ребенок умер).
Вычет на учащихся действует весь период обучения в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, до достижения ребенком предельного возраста – 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок начал или закончил учиться в середине месяца, то в эти месяцы вычет также действует (письма Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Если ребенок заканчивает обучение в течение года, в котором ему исполнилось 24 года, то вычет следует прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения. Если ребенку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться весь этот год, вычет предоставляется до конца года (письмо Минфина России от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
Предоставление вычета также заканчивается с месяца, в котором доход с начала календарного года, облагаемый по ставке НДФЛ 13 процентов, превысил максимальный предел (до 2024 года - 350 000 рублей) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В расчет этой суммы не входят полученные налогоплательщиком дивиденды.
Вычет за текущий налоговый период (календарный год) может предоставить работодатель, а за предыдущие периоды – налоговый орган.
Вычет могут получить только резиденты РФ, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем вычет применяется только к основной налоговой базе, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Рассмотрим по каким причинам программа 1С:ЗГУ8/1С:ЗУП8 может применить двойной вычет в начале года.
Необходимо помнить, что исчисление налога НДФЛ возможно, только если доход будет начислен. Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата фактического дохода определяется согласно ст. 223 НК РФ. Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это дата выплаты зарплаты. В программе исчисление налога происходит при начислении дохода на планируемую дату выплаты, указанную в соответствующем поле. Удержание налога производится при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание! Вычеты в программе применяются по дате выплаты дохода.
В настройках программы необходимо проверить как в организации настроена дата выплаты зарплаты (Настройка – Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки – Бухучет и выплата зарплаты).
Если в настройках выплаты зарплаты указано, что зарплата выплачивается в следующем месяце, то в этом случае при начислении заработной платы сотруднику в январе вычетов на детей в 1С будет два, потому что дата получения дохода - в следующем месяце (при условии, что все расчеты с сотрудником за декабрь прошлого года были завершены в декабре).
Обратите внимание! Если в декабре 2024 года была начислена заработная плата сотруднику, с датой выплаты январь 2025 года, то вычеты за январь 2025 будут посчитаны в декабре.
учета в программах 1С
специалистам
Рассмотрим условный пример. Сотрудник в 2025 году имеет право на стандартный вычет НДФЛ на одного (первого) ребенка.
При начислении зарплаты за первую половину января (аванс) программа исчисляется налог на планируемую дату выплаты с учетом январского вычета на первого ребенка в сумме 1 400 руб.
При окончательном расчете зарплаты за январь также предоставляется вычет на ребенка, но это февральский вычет, т. к. дата выплаты зарплаты – 05.02.2025.
В расчетном листке сотрудника за январь будет указан двойной вычет, но в регистрах учета НДФЛ вычеты будут распределены по месяцам выплаты дохода.
Если сформировать отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам), то увидим, что вычеты перераспределены по месяцам их предоставления.
Обратите внимание! Несмотря на «двойные» вычеты на детей в 1С в январе, количество вычетов за год будет ровно 12 (а не 13, как полагают многие, при условии, что раньше этого не будет превышен лимит доходов по вычету).
Если сотрудник работает в организации, но по некоторым причинам ему в январе ничего не выплачивалось, то при начислении зарплаты за февраль и выплате ее в марте, сотруднику будет предоставлен вычет за январь и февраль, потому что, если в отдельные месяцы года налоговый агент не выплачивал сотруднику доход, но в последующие месяцы выплаты ему производились, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц года, включая те месяцы, когда доход не выплачивался (пока доход не превысит установленный лимит).
Если зарплата выплачивается последним днем месяца, тогда вычет на ребенка в 1С будет один, поскольку дата получения дохода - в одном и том же месяце, что и начисление.
При начислении зарплаты за первую половину января (аванс) программа исчисляет налог на планируемую дату выплаты с учетом январского вычета на ребенка в сумме 1 400 руб.
При окончательном расчете зарплаты за январь вычет предоставляться не будет, т. к. дата выплаты зарплаты – 31.01.2025, вычет был уже применён при расчете за первую половину месяца.
В расчетном листке сотрудника за январь будет указан вычет за один месяц.
Обратите внимание! Для корректного применения вычетов и расчета НДФЛ очень важна правильная последовательность формирования документов по начислению и выплаты заработной платы. Если в учете допущены ошибки, это может привести к некорректному расчету налога.
Важно: указывайте в документах начислений и выплат фактическую дату выплаты дохода в соответствии с положением об оплате труда! Не следует «подгонять» налоговый учет НДФЛ под бухгалтерский. Это приведет к искажению при формировании регламентированной отчетности по НДФЛ.