Восстановление бланков строгой отчётности (БСО) со счета 03 на баланс в 1С:БГУ ред.2

Автор: Петрова Е. — эксперт компании «Микос», аттестованный специалист 1С,
опыт работы с системами 1С более 25 лет.

В деятельности бюджетных учреждений нередки случаи, когда бланки строгой отчетности (БСО), ранее выданные сотруднику под отчет, возвращаются на склад (место хранения) частично или полностью. 

Методологические рекомендации по учету таких операций приведены в письмах Минфина России от 14.03.2019 № 02-06-10/16864 и от 26.04.2019 № 02-07-07/31230. На забалансовом счете 03 числятся исключительно те БСО, которые выданы ответственному лицу для непосредственного оформления документов. Неиспользованные БСО, ранее выданные ответственному сотруднику, в случае их возврата в места хранения (на склад) принимаются к балансовому учету по дебету счета 105 36 340 и кредиту счета 401 10 172. Бланки ставятся на баланс по той же стоимости, по которой они были списаны при выдаче сотруднику. Одновременно уменьшается количество БСО на 03 счете в условных единицах (1 рубль – 1 бланк).

Поскольку Приказ № 61н не устанавливает отдельной унифицированной формы для возврата БСО, учреждение вправе использовать следующие варианты (их нужно закрепить в учетной политике или графике документооборота):

• Для отражения выбытия с забалансового счета 03 — Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
• Для восстановления на баланс (оприходования) — Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). Документ оформляется в одностороннем порядке (без участия контрагента).

В конфигурации 1С:БГУ данная операция проводится в два последовательных этапа:

1. Списание бланков строгой отчетности с забалансового счета 03.
2. Восстановление их на балансе на счет 105 по первоначальной стоимости.

Рассмотрим пример.

Бюджетное учреждение выдало ответственному сотруднику 100 бланков строгой отчетности (цена приобретения — 100 руб./шт.). Все бланки учитываются на забалансовом счёте 03 в условной оценке (1 рубль за 1 бланк). Для оформления документов сотруднику понадобилось 95 бланков. Оставшиеся 5 бланков нужно вернуть на склад (место хранения) учреждения.

Смотрите также Как оформить поступление БСО.

1. Списание БСО с забалансового учёта при возврате

Отразить выбытие бланков с забалансового счёта 03 можно документом Акт списания БСО (раздел «Материальные запасы» → подраздел «Учёт БСО» → документ «Акт списания БСО»)

Во вновь созданном документе:

• В поле «МОЛ/Место хранения» укажите ответственное лицо, которое возвращает бланки.
• В качестве «Первичного документа» можно указать Справку (ф. 0504833).
• Укажите КФО (код финансового обеспечения) и счёт учёта — 03.1.
• На вкладке «Состав БСО» добавьте возвращаемые бланки вручную или воспользуйтесь кнопкой «Подобрать», чтобы выбрать их остатки из справочника.

• На вкладке «Бухгалтерская операция» программа автоматически подставит типовую операцию — «Списание БСО».

После проведения документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) (кнопка Печать), которая подтвердит списание бланков с забалансового счета 03 в условных единицах (1 рубль – 1 бланк).

2. Восстановление БСО на балансе

Оприходовать возвращённые бланки на склад (место хранения) можно документом «Поступление МЗ» (раздел «Материальные запасы» → журнал документов «Поступления МЗ»).

Создайте новый документ.

1.  Вид поступления: «Прочее поступление».

2.  Шапка документа:

• Счёт учёта: «105.00, 113.00 Материальные запасы, Биологические активы».
• Первичный документ: выберите «Акт о приеме-передаче НФА (ф. 0510448)» (если это закреплено в вашей учётной политике для таких операций).
• МОЛ/Место хранения: укажите сотрудника, который принимает бланки.

3.  Табличная часть (вкладка «Материальные запасы»):

• Внесите возвращённые бланки.
• Укажите для них аналитику и, самое главное, стоимость в первоначальной цене (в нашем примере это 100 руб. за бланк).

4.  Бухгалтерская операция

• Выберите типовую операцию «Оприходование МЗ, полученных от ликвидации НФА, в связи с разукоплектованием, реклассификацией (401.10.172)».
• В группе реквизитов «Кредит» заполните аналитику счёта 401.10.172.

После проведения документ сформирует проводки.

Из документа можно распечатать Акт о приёме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448).